随着科技的不断发展，企业对于研发的需求越来越大，研发费用也成为了企业成本的重要组成部分。为了合理降低企业的税负，很多企业会选择将一部分研发费用作为委托研发费用进行抵扣。委托研发费用怎么扣减呢？为大家详细介绍一下委托研发费用的扣减方法和一览表。

一、什么是委托研发费用？

委托研发费用是指企业委托其他单位或个人进行科学研究、技术开发和技术服务等活动所发生的支出。根据《企业所得税法》及相关政策规定，企业可以将一定比例的委托研发费用作为扣除项目进行税前扣除。

二、委托研发费用的扣除比例

根据《企业所得税法》及相关政策规定，企业可以将实际发生的委托研究开发费用总额的70%作为当年的加计扣除基数。其中，高新技术产业开发区内的企业可以提高到85%。企业在委托研究开发过程中支付给具有专门资质的咨询机构、高等院校以及其他研究开发机构的费用，按照实际发生额计算，可以作为当期的直接费用在计算应纳税所得额时扣除。

三、委托研发费用的扣减方法

1. 加计扣除法

加计扣除法是指企业在计算应纳税所得额时，将实际发生的委托研究开发费用总额的70%作为加计扣除基数，再按照规定的税率计算应纳税所得额。这种方法的优点是操作简便，但缺点是受委托研究开发费用总额的限制，不能完全抵扣企业的税负。

2. 直接费用法

直接费用法是指企业在计算应纳税所得额时，将实际发生的委托研究开发费用直接作为当期的直接费用在计算应纳税所得额时扣除。这种方法的优点是可以完全抵扣企业的税负，但缺点是受委托研究开发费用总额的限制，不能享受加计扣除政策。

四、委托研发费用的一览表

下面我们以一家高新技术企业为例，为大家提供一份委托研发费用的一览表，以便大家更好地了解委托研发费用的扣减方法。

| 项目 | 金额(万元) |

| ---- | ---------- |

| 委托研究开发费用总额 | 100 |

| 加计扣除基数 | 70 |

| 可加计扣除的研发费用 | 70 |

| 不可加计扣除的研发费用 | 30 |

| 直接费用 | 0 |

| 总的研发费用 | 100 |

| 当期直接费用 | 70 |

| 应纳税所得额 | 30 |

| 税率 | 25% |

| 税款 | 7.5万元 |

通过以上一览表，我们可以看出，这家高新技术企业的实际研发费用为100万元，加计扣除基数为70万元，可加计扣除的研发费用为70万元，不可加计扣除的研发费用为30万元。按照直接费用法计算，当期直接费用为70万元，应纳税所得额为30万元，税率为25%,税款为7.5万元。这样一来，企业的税负得到了有效的降低。

五、结语

委托研发费用是企业降低税负的重要手段之一。企业应当根据自身的实际情况，合理安排委托研发费用的比例和扣除方式，以达到最佳的税收效益。同时，企业还应当加强对委托研究开发活动的管理，确保相关支出的真实性和合规性，避免出现虚假账务和逃税行为。

原文链接：http://wftb.cn/news/241716.html