劳务报酬减除20%费用一览表

在当今社会，随着经济的发展和人们生活水平的提高，劳务报酬成为了许多劳动者的主要收入来源。为了合理避税，对于劳务报酬的税收政策进行了调整，其中之一就是对劳务报酬减除20%的费用。详细介绍劳务报酬减除20%费用的相关规定，以及如何正确计算和申报。

一、劳务报酬减除20%费用的定义

劳务报酬减除20%费用是指在计算个人所得税时，先从劳务报酬中扣除20%的费用，然后再按照规定的税率计算应纳税额。这20%的费用主要包括社会保险费、住房公积金等与工资挂钩的支出。

二、劳务报酬减除20%费用的适用范围

1. 企业职工取得的劳务报酬

根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，企业职工从企业取得的劳务报酬，可以在计算个人所得税时，按照规定的比例扣除费用。具体比例为：企业为其支付的社会保险费、住房公积金等与工资挂钩的支出，按照实际缴纳的部分予以扣除。

2. 个体工商户、自由职业者取得的劳务报酬

个体工商户、自由职业者从其生产经营活动取得的劳务报酬，也可以按照规定的比例扣除费用。具体比例为：个体工商户、自由职业者为其支付的社会保险费、住房公积金等与工资挂钩的支出，按照实际缴纳的部分予以扣除。

三、劳务报酬减除20%费用的计算方法

1. 确定劳务报酬总额

劳务报酬总额是指纳税人在一个纳税年度内从各种来源取得的劳务报酬总金额。包括工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位承包、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得等。

2. 确定可扣除费用总额

可扣除费用总额是指纳税人在一个纳税年度内实际缴纳的社会保险费、住房公积金等与工资挂钩的支出。具体包括：基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费；住房公积金；工会经费等。

3. 计算应纳税所得额

应纳税所得额 = 劳务报酬总额 - 可扣除费用总额

四、劳务报酬减除20%费用的申报与管理

1. 申报义务

企业和个体工商户应当在每个纳税年度结束后的15日内向税务机关报送上一年度取得的劳务报酬情况及有关资料。自2018年1月1日起，个人应税所得额超过12万元的部分，需要按照规定的级数分别向主管税务机关办理全员全额扣缴申报手续。

2. 管理要求

税务机关应当加强对劳务报酬减除20%费用的管理，确保纳税人按照规定填报相关资料，及时发现并纠正不合规行为。同时，税务机关还应当加强与其他部门的信息共享，对涉嫌逃税的行为进行联合打击。

五、注意事项

1. 企业在发放工资、薪金时，应当按照规定的比例扣除社会保险费、住房公积金等与工资挂钩的支出，避免漏报或少报。

2. 个体工商户、自由职业者在签订合同时，应当明确约定双方各自承担的社会保险费、住房公积金等与工资挂钩的支出，以便于在申报时准确计算可扣除费用总额。

3. 在实际操作中，纳税人可以利用电子税务局等信息化手段，方便快捷地完成劳务报酬减除20%费用的申报和管理。

：劳务报酬减除20%费用是为了合理避税而出台的一项政策。企业和个体工商户在发放工资、薪金时，应当按照规定的比例扣除与工资挂钩的支出。同时，纳税人还需要注意申报和管理的相关事项，确保合规经营。

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